的 行政 管制 有時 不 應 導致 經濟 效率 的 提升 。 以 煙害 的 管制 為 例 ， 因為 吸煙 之 煙害 與 許多 人 有關 ， 藉由 市場 或 廠商 處理 這 種 問題 的 成本 ， 通常 比 由 政府 行政 管制 為 高 。 2 政府 （ 或 超級 廠商 ） 藉著 法律 、 規定 及 行政 措施 取代 個人 與 廠商 間 某些 （ 並非 全部 ） 交易 之 作法 ， 就 好比 廠商 藉由 管理 措施 與 規則 取代 某些 （ 並非 全部 ） 市場 交易 一般 。 政府 經由 法律 界定 廠商 的 會計 環境 ， 這些 法律 監管 廠商 的 營業 特許 、 證券 發行 、 會計 與 審計 、 審計 人員 的 紀律 與 訓練 、 財務 報告 及 其他 訊息 的 發布 。 本 章 第二 節 討論 政府 所 扮演 的 “ 超級 廠商 ” 角色 。 政府 乃 廠商 的 契約 當事人 之 一 政府 在 廠商 的 契約 中 至少 占 了 一 個 角色 ， 通常 則 占 了 好幾 個 角色 。 在 這些 角色 中 ， 以 收稅 為 最 有名 ， 但 卻 也 是 最 不 被 讚賞 的 角色 。 政府 作為 收稅 當事人 ， 其 權利 來自 成文法 及 附屬 法規 。 政府 亦 有 義務 提供給 整 個 社會 公共 財 ， 如 ： 提供 財產權 的 法律 架構 、 司法 與 治安 的 維護 及 執行 、 通訊 及 某些 公用 事業 （ utility ） 與 市政 服務 ， 但是 對於 任何 特定 廠商 ， 政府 並 無 投入 資源 的 互惠 義務 。 在 收稅 當事人 的 角色 上 ， 政府 如何 影響 企業 組織 的 會計 系統 ？ ◎ 政府 乃 收稅 之 當事人 政府 對 所得 、 財產 、 生產 、 銷售 、 進口 、 出口 及 就業 徵收 稅捐 ， 在 這 過程 中 ， 並 未 直接 與 眾多 的 納稅人 個別 協商 ， 而是 宣佈 一 套 規定 作為 決定 納稅人 所 欠 稅額 之 依據 ， 也 讓 每 個 廠商 調整 其 行動 以 適應 這些 規定 。 政府 必須 預 為 設想 ， 針對 稅法 之 規定 ， 納稅人 可能 之 反應 及 其 行動 上 之 調整 。 例如 ： 越 高 的 薪資稅 （ payroll taxes ） 可能 會 引導 廠商 僱用 更少 的 員工 。 事實 上 ， 許多 稅法 上 之 補貼 、 減免 與 抵減 等 皆 是 刻意 引導 納稅人 ， 改變 其 經濟 行為 。 雖然 政府 有 能力 片面 改變 稅法 正 是 政府 所以 出現 之 原因 ， 但 廠商 實際 之 稅負 則 是 廠商 的 選擇 與 政府 的 選擇 之 共同 結果 。 就 這 一 有限 的 意義 言 ， 政府 在 作為 收稅 當事人 時 ， 實 即已 與 個別 廠商 簽定 “ 量 身 裁製 ” 之 契約 。 會計 系統 幫助 廠商 計算 其 收益 與 費用 ， 並 考慮 各 項 減免 、 抵減 及 附加 稅捐 後 ， 決定 其 對 政府 之 負債 。 如同 廠商 在 決定 其他 契約 當事人 的 請求權 一樣 ， 廠商 必須 維持 適切 的 會計 紀錄 系統 ， 以 作為 申報 稅捐 之 依據 。 原始 憑證 及 簿記 分錄 構成 廠商 會計 系統 的 基礎 ， 而 原始 憑證 可 依 不同 方式 加以 彙總 ， 以 作為 報稅 、 編製 財務 報表 及 管理 績效 報告 之 用 。 維持 一 個 共同 的 原始 會計 資料庫 供作 不同 目的 之 運用 ， 對於 降低 資料 蒐集 、 輸入 、 儲存 與 稽查 之 成本 ， 有 很 明顯 的 幫助 。 當