嫌 薄弱 ， 而且 通常 也 不 一致 。 茲 將 部分 文獻 摘述 如 下 ： 1. Gordon, Horwitz, 與 Myers 分析 美國 鋼鐵 公司 （ U.S. Steel Corp. ） 之 淨利 數 列 ， 他們 採 指數 平穩化 模型 ， 發現 該 公司 並 未 利用 投資 抵減 之 會計 處理 來 平穩化 其 淨利 10 。 2. Archibald, Copeland, Copeland 與 Licastro 以及 White 並 未 發現 淨利 平穩化 之 證據 11 。 3. Cushing 對 1955-66 年 間 之 666 個 會計 變動 加以 探討 ， 發現 重大 之 會計 變動 有 平穩化 盈餘 之 傾向 12 。 4. Dascher 與 Malcom 發現 化學業 使用 裁決性 之 平穩化 變數 13 。 5. Beidleman 分析 五 個 變數 ， 發現 酬勞 、 退休金 、 研究 發展 支出 、 銷 貨 收入 與 廣告 費用 被 採用 為 平穩化 變數 。 子公司 匯出 之 盈餘 與 廠房 之 報廢 則 未 被 發現 使用 於 平穩化 淨利 14 。 6. Moore 發現 管理 階層 之 更動 ， 通常 與 造成 淨利 降低 之 裁決性 會計 決策 同時 發生 15 。 7. 因為 FASB 第二 號 公報 要求 將 研究 發展 支出 立即 承認 為 費用 ， Horwitz 與 Kolodny