建立 信譽 之 活動 （ 如 資訊 研習會 之 舉辦 、 文獻 之 傳遞 與 媒體 廣告 等 ） 需 耗費 成本 ， 但 會計師 事務所 預期 其 在 信譽 上 之 投資 能 為 其 賺取 經濟 租 （ economic rents ） （ 譯 按 ： 即 超過 機會 成本 之 報酬 ） 。 例如 ， Simunic 在 其 關於 審計 服務 定價 之 研究 中 發現 ， 美國 歷史 最 悠久 的 會計師 事務所 之 一 Price Waterhouse & Co. ， 在 類似 查核 案件 上 ， 可以 較 其 競爭 者 收取 更 高 的 公費 。 12 至於 按 較 高 價格 提供 較 高 品質 之 服務 是否 有助於 增加 會計師 事務所 之 利潤 ， 則 端視 市場 對於 品質 需求 之 價格 彈性 而 定 。 但 關於 需求 之 價格 彈性 ， 其 計量 經濟 上 的 估計 並 無法 取得 。 當 公司 欲 更換 會計師 或 初次 委任 會計師 時 ， 通常 會 邀請 多 家 會計師 事務所 同時 參與 競價 （ bidding ） 。 由於 更換 會計師 對於 投資人 而 言 乃是 一 大 警訊 ， 故 大型 公開 發行 公司 不會 經常 更換 會計師 。 因此 ， 會計師 在 參與