成本 因素 的 最 根本 處 。 以 財務 費用 為 例 ， 就 應 再 細分為 原料 的 財務 費用 、 製造 的 財務 費用 、 成品 的 財務 費用 、 營業 的 財務 費用 等 。 這 是 個 不斷 分解 的 過程 ， 好比 物理學 中 所 講 的 分子 到 原子 、 原子 到 中子 ， 一直 分解到 無法 分解 為止 。 王永慶 說 ： 「 構成 一 項 產品 的 單元 成本 可能 有 數千 種 ， 每 一 種 有 它 發生 變化 的 不同 因素 ， 我們 要 追蹤 現狀 是否 合理 。 只有 這樣 徹底 地 將 有關 問題 無 分 鉅細 一一 列舉出來 檢討 改善 ， 才 能 建立 一 個 確實 的 標準 成本 。 」 標準 成本 建立 之後 ， 透過 電腦 異常 管理 系統 ， 把 標準 成本 與 實際 成本 互相 勾稽 ， 找出 彼此 差異 所在 ， 再 針對 差異 部分 可 控制 項目 深入 分析 檢討 ， 制訂出 改善 對策 。 最後 ， 再 依 改善 效益 設定 新 的 目標值 。 如此 周而復始 ， 務必 使 成本 達到 合理化 的 程度 。 台灣 知名 的 企管 教授 陳定國 ， 曾經 服務 於 美國 台塑 JM